Под дебиторской задолженностью понимается сумма всех долгов, причитающихся юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю Республики Беларусь (далее – субъект хозяйствования Республики Беларусь) от иностранных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных лиц (далее – иностранный контрагент), образовавшаяся в результате осуществления финансово- хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования Республики Беларусь.
Возникновение у субъекта хозяйствования Республики Беларусь дебиторской задолженности нередко связано с нормальным процессом его деятельности. Это своеобразный инструмент увеличения объемов продаж (оказания услуг, выполнения работ) или достижения иных целей, используемый в кредитной политике субъекта хозяйствования Республики Беларусь, осуществляемый им, как правило, посредством отсрочки платежа за поставленный иностранному контрагенту товар, выполненные работы, оказанные услуги.
Если субъект хозяйствования Республики Беларусь при работе с иностранным контрагентом определил кредитную политику, позволяющую максимально эффективно использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж (оказания услуг, выполнения работ), и позаботился об исключении фак- торов, влияющих на возникновение просроченной дебиторской задолженности, то ему не стоит волноваться о последствиях ее наличия.
А такими последствиями могут быть, в частности:
• снижение платежеспособности, что может привести к начислению штрафов и пеней за несвоевременно уплаченные налоги и сборы и/или несвоевременно погашенные кредиты и займы;
• возникновение дополнительных рас- ходов на взыскание просроченной дебиторской задолженности в судебном порядке (расходы на оплату государственной пошлины или арбитражного сбора, услуг иностранных специалистов, перевода документов на язык иностранного контрагента, др.);
• накопление значительной просрочен- ной задолженности может привести в конечном итоге и к банкротству.
Возникновение просроченной дебиторской задолженности может быть обусловлено нарушением иностранными контрагентами финансовой, расчетной или платежной дисциплины.
Основными факторами, которые могут влиять на возникновение просроченной дебиторской задолженности, являются:
• отсутствие проверки благонадежности иностранного контрагента и возникновение последующих проблем у субъекта хозяйствования Республики Беларусь в коммуникациях с ним;
• либеральная кредитная политика субъекта хозяйствования Республики Беларусь;
• незнание законодательства и неверное составление внешнеэкономического договора и иных документов, в том числе коммерческих, его сопровождающих;
• возникающие «потрясения» при исполнении внешнеэкономического договора (ограничительные меры, изменение регулирования и иное).
СПРАВОЧНО
К просроченной дебиторской задолженности относится задолженность, не по- гашенная в сроки, установленные договорами или законодательством. В случаях, когда в договорах не указаны конкретные сроки расчетов, в просроченную задолженность включается задолженность, не погашенная в течение 90 дней по внешним расчетам (с даты отражения задолженности в бухгалтерском учете) (п. 24 Указаний по заполнению формы государственной статистической отчетности 12-ф (расчеты) «Отчет о состоянии расчетов», утвержденных постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 15.01.2014 № 9 (ред. от 13.09.2024) «Об утверждении формы государственной статистической отчетности 12-ф (расчеты) «Отчет о состоянии расчетов» и указаний по ее заполнению»).
По результатам проводимых прокурорами Республики Беларусь проверок отмечалось, что образованию просроченной внешней дебиторской задолженности способствовали предоставление иностранным контрагентам беспроцентных товарных кредитов, а при покупке импортного оборудования – авансы, которые порой были необоснованными.
Субъекту хозяйствования Республики Беларусь следует учитывать, что абзацем четвертым части второй п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 (ред. от 26.07.2022) «О порядке исполнения внешнеторговых договоров» предусмотрено, что в соответствии с каждым заключенным внешнеторговым договором резиденты обязаны предусмотреть во внешнеторговом договоре условия расчета, под которыми понимается обязательство осуществления одной стороной расчета до исполнения либо по факту исполнения обязательств другой стороной.
В этой связи, выполняя установленные требования, субъекту хозяйствования Республики Беларусь вполне логично использовать аккредитивную форму расчетов, позволяющую исключить риски авансовой формы платежа через посредничество бан- ка, выступающего независимым гарантом безопасности сделки.
При этом для субъекта хозяйствования Республики Беларусь, являющегося:
• поставщиком, минимизируется риск неплатежа со стороны иностранного контрагента;
• покупателем, минимизируется риск неисполнения обязательств иностранным контрагентом по поставке, в том числе в части нарушения сроков по- ставки и неполного объема поставки.
Однако при выборе данной формы международных расчетов субъект хозяйствования Республики Беларусь должен анализировать юридические тонкости рисков возникновения дебиторской задолженности.
В частности, необходимо учитывать, что п. 6 Инструкции о порядке совершения банковских документарных операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 67 (ред. от 01.12.2023) (далее – Инструкция), определено, что при совершении операций с аккредитивами все участвующие в их выполнении банки ограничиваются работой с документами, а не с товарами (работами, услугами), к которым имеют отношение данные доку- менты.
Как следствие, применение аккредитивной формы расчетов субъектом хозяйствования Республики Беларусь гарантирует ему как поставщику, что платеж будет произведен только при своевременном и полном представлении документов, подтверждающих выполнение договорных обязательств по поставке. Это одно из пре- имуществ аккредитивной формы расчетов, но имеющее оговорку о своевременности и полноте.
Формулировка во внешнеэкономическом договоре условия, определяющего срок, когда документы по аккредитиву могут быть представлены в исполняющий банк, должна быть ясной и трактоваться однозначно.
Субъекту хозяйствования Республики Беларусь нужно исходить из того, что банки-эмитенты рекомендуют в заявлении указывать последний день (конкретную дату), когда бенефициар по аккредитиву может представить документы в исполняющий банк (для проверки и осуществления платежа по аккредитиву в соответствии с его условиями).
В перечне документов, представляемых для раскрытия аккредитива, необходимо в зависимости от способа транспортировки указывать документы, общепризнанные в международном деловом обороте, регламентированные Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов (далее – Правила) и Инструкцией.
В частности, частью второй п. 14 Инструкции определено, что условия аккредитива, открываемого для осуществления расчетов за товары, должны предусматривать представление транспортного документа, подтверждающего отгрузку товара, документа, подтверждающего прием-передачу товара экспедитору, и (или) документа, подтверждающего прием-передачу товара представителю приказодателя. При поставках на условиях CIP и CIF и в других случаях согласно инструкциям приказодателя может быть также предусмотрено представление страхового документа.
ПРИМЕР 1.
При анализе проекта внешнеэкономического договора во избежание возможных рисков образования просроченной дебиторской задолженности субъекту хозяйствования Республики Беларусь Белорусская торгово-промышленная палата рекомендовала обратить внимание, что при используемом в проекте внешнеэкономического договора порядке расчетов (сначала авансовый платеж – 30%, а потом второй платеж – 30% по уведомлению иностранного контрагента о готовности оборудования к отгрузке) иностранный контрагент мог по- лучить 60% стоимости оборудования, фактически представив в исполняющий банк и банку-эмитенту транспортные документы (например, товарно-транспортную накладную, не имеющую отметку перевозчика о принятии оборудования к перевозке), не подтверждающие поставку оборудования.
Субъекту хозяйствования Республики Беларусь следует знать, что в соответствии с п. п. «а» и «б» ст. 17 Правил для раскрытия аккредитива должен быть представлен по крайней мере один оригинал каждого документа, предусмотренного аккредитивом. Если только в самом документе не указано, что он не является оригиналом, банк будет рассматривать как оригинал любой документ, содержащий кажущуюся оригинальной подпись, пометку, штамп или символ лица, выписавшего документ.
В отношении языка документов для раскрытия аккредитива необходимо учитывать сложившуюся международную практику и (или) нормативные требования, предъявляемые к языку составления документов, которые с учетом договоренностей сторон будут представляться для раскрытия аккредитива, например транспортных документов.
Если товар поставляется железнодорожным транспортом, следует учитывать положения ст. 15 Соглашения о международном железнодорожном грузовом со- общении (заключено 06.12.1950), которой предусмотрено, что бланки накладной печатаются и заполнение накладной про- изводится на одном из рабочих языков Организации сотрудничества железных дорог (китайский, русский). По согласованию между участниками перевозки заполнение накладной может производиться на любом другом языке.
Субъекту хозяйствования Республики Беларусь следует знать, что он, если является покупателем по внешнеэкономическому договору, не может отказать в платеже по аккредитиву иностранному контрагенту, являющемуся поставщиком, при любой претензии к товару.
ПРИМЕР 2.
При анализе другого проекта внешне- экономического договора субъекту хозяйствования Республики Беларусь БелТПП рекомендовала обратить внимание, что используемые в проекте внешнеэкономического договора термины «современные» и «высокое качество», исходя из их морфологических и синтаксических свойств, могут по желанию субъекта хозяйствования Республики Беларусь использоваться в данном контексте, но с юридической точки зрения не дают определенности при установлении качества поставляемого иностранным контрагентом оборудования.
Если иностранный контрагент, являясь покупателем, предлагает субъекту хозяйствования Республики Беларусь аккредитивную форму расчетов вместо авансовой, то при формулировании условий внешнеэкономического договора необходимо учесть следующее:
• минимальный пакет документов для представления по аккредитиву;
• максимально полное описание условий аккредитива и требований к оформлению документов во внешнеэкономическом договоре;
• согласование с субъектом хозяйствования Республики Беларусь проекта аккредитива до его открытия.
Подписка на новости
